האם יורש שמוכר דירה שקיבל בירושה מחויב לשלם מס שבח? זו שאלה נפוצה שמעסיקה רבים – במיוחד כאשר מדובר ביורשים שכבר מחזיקים דירה אחרת. במאמר זה נסקור את המצב המשפטי והאפשרויות השונות לפטור או הקלה במס שבח בעת מכירת דירת ירושה.
מהו מס שבח?
מס שבח הוא מס שמוטל על הרווח (השבח) שנוצר במכירת נכס מקרקעין. המס מחושב לפי ההפרש בין מחיר הרכישה לבין מחיר המכירה (לאחר הפחתת הוצאות מוכרות), ונכון להיום עומד על 25% מהשבח הריאלי.
האם מכירת דירה בירושה מחויבת במס שבח?
ירשתם דירה? רגע לפני שאתם מוכרים – חשוב להבין האם תשלמו מס שבח, או שאולי אתם זכאים לפטור מלא.
התשובה תלויה במספר תנאים שנקבעו בחוק מיסוי מקרקעין. ככלל, מכירת דירה שהתקבלה בירושה עשויה להיות פטורה ממס שבח, אך רק אם מתקיימים מספר תנאים מצטברים.
מהו מס שבח?
מס שבח הוא מס על הרווח מהמכירה של נכס מקרקעין. הרווח מחושב כהפרש בין מחיר הרכישה למחיר המכירה, לאחר הפחתת הוצאות מוכרות. שיעור המס עומד על 25% מהשבח הריאלי.
האם חייבים לשלם מס שבח על דירה שקיבלתם בירושה?
לא תמיד. יש מקרים שבהם ניתן לקבל פטור מלא ממס, גם אם כבר יש לכם דירה נוספת.
הפטור הזה קיים בזכות סעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין. אבל הוא ניתן רק אם מתקיימים כל התנאים הבאים:
פטור ממס שבח במכירת דירת ירושה – התנאים
על פי סעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין, ניתן פטור ממס שבח בעת מכירת דירת ירושה, גם אם ליורש יש דירה אחרת, אך רק אם מתקיימים התנאים הבאים:
המוריש היה בעלים של דירה אחת בלבד במועד פטירתו.
המוריש היה זכאי לפטור ממס שבח אילו היה מוכר את הדירה בעצמו (כלומר – זו הייתה דירת מגורים מזכה).
היורש הוא בן משפחה קרוב – בן זוג, ילד או נכד של המוריש.
המכירה מתבצעת תוך תקופת זמן סבירה וללא שימוש לרעה בפטור.
אם כל התנאים האלה מתקיימים – ניתן לקבל פטור מלא ממס שבח על מכירת הדירה.
ומה אם אחד התנאים לא מתקיים?
במקרים בהם המוריש החזיק ביותר מדירה אחת, או אם היורש אינו בן משפחה קרוב (למשל אח, דוד, אחיין), או אם המוריש לא היה זכאי לפטור בעצמו, אז מכירת הדירה תחויב במס שבח.
במקרים כאלה ניתן לבדוק אפשרות להחיל את המסלול הליניארי המוטב, שבו שיעור המס מחושב באופן מדורג על פני שנות ההחזקה בנכס – לעיתים זה עשוי להקטין משמעותית את גובה המס.
האם כדאי לבצע תכנון מס מראש?
בהחלט. תכנון מס נכון כבר בשלב הירושה, ובמיוחד לפני המכירה, יכול לחסוך עשרות ולעיתים מאות אלפי שקלים. מומלץ להתייעץ עם עורך דין המתמחה בתחום מיסוי מקרקעין וירושות, על מנת לבדוק את האפשרויות לקבלת פטור או הקלה במס.
החלטה לא נכונה יכולה לעלות לכם עשרות אלפי שקלים. תכנון מס נכון לפני המכירה עשוי לחסוך לכם סכום משמעותי.
לסיכום
מכירת דירה שהתקבלה בירושה עשויה להיות פטורה ממס שבח, גם אם ליורש יש דירה נוספת – אך רק בתנאים מוגדרים.
כאשר לא מתקיים הפטור, ניתן לבדוק אפשרות להפחתת המס באמצעות הוצאות מוכרות או החלת המסלול הליניארי המוטב.
כדאי לבצע בדיקה מקדימה עם עורך דין לפני המכירה, כדי לא לשלם מס מיותר.
צריך ליווי משפטי במכירת דירת ירושה?
משרד עורכי דין פז ושות׳, מתמחה בדיני מקרקעין וירושות. וישמח לבדוק עבורך האם אתה זכאי לפטור ממס שבח, ללוות אותך בתהליך המכירה, ולוודא שתקבל את המקסימום שמגיע לך – עם מינימום מיסוי.
